在海南自貿(mào)港發(fā)布多項(xiàng)個(gè)人所得稅免稅政策后，與之位置相近的粵港澳大灣區(qū)也更新了高端、緊缺人才免稅政策。作為吸引高端、緊缺人才的一項(xiàng)舉措，個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施也成為眾多措施中的一大亮點(diǎn)。

伴隨各地紛紛發(fā)布個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，主管部門對這些地方的企業(yè)實(shí)質(zhì)運(yùn)營情況也表現(xiàn)出趨嚴(yán)的監(jiān)管態(tài)勢。在此背景下，海南自貿(mào)港近日以躬先表率的姿態(tài)對個(gè)人所得稅享受條件進(jìn)行了調(diào)整，此舉瞬間引起市場各方關(guān)注。

海南省人民政府近日已經(jīng)印發(fā)《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），和以往的政策相比，此次新增了一般情況下一個(gè)納稅年度應(yīng)在海南自貿(mào)港累計(jì)居住滿183天的要求，并取代原方案中有關(guān)連續(xù)繳納社會保險(xiǎn)6個(gè)月以上和簽訂1年以上勞動合同或聘用協(xié)議的條件。

對于新增居住時(shí)間的要求，一位財(cái)稅人士表示，目前看，《辦法》最顯著的變化是增加了個(gè)人享受海南優(yōu)惠政策需要滿足一個(gè)年度內(nèi)在海南累計(jì)居住滿183天的條件，這體現(xiàn)了監(jiān)管部門對于企業(yè)在海南有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營內(nèi)容的重視。

“此舉可有效減少空殼企業(yè)的出現(xiàn)，受此影響，預(yù)計(jì)未來粵港澳大灣區(qū)或其他有相關(guān)稅收優(yōu)惠的地區(qū)，可能也會出現(xiàn)類似調(diào)整內(nèi)容。”該財(cái)稅人士判斷。

據(jù)了解，2020年6月，國務(wù)院發(fā)布海南自貿(mào)港建設(shè)總體方案。之后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺財(cái)稅[2020]32號文件——《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》，明確2020年起至2024年，在海南自貿(mào)港工作的高端人才和緊缺人才取得來源于海南自貿(mào)港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)）、經(jīng)營所得和經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，可在辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受免征待遇。

按照海南自貿(mào)港建設(shè)總體方案要求，享受個(gè)稅優(yōu)惠必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是在海南自貿(mào)港工作；二是除無法繳納社會保險(xiǎn)的境外人才以外，須于一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月）；三是與在海南自貿(mào)港注冊并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。

“可以看到，此時(shí)政策只說需要在海南自貿(mào)港工作，并沒有給出具體的時(shí)間要求，這意味著符合要求的高端、緊缺人才只要在海南有一定的居住時(shí)間，且符合后兩項(xiàng)內(nèi)容，就能享受個(gè)稅優(yōu)惠。”一位就職于海南某科技企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人介紹。

對于新發(fā)布的內(nèi)容，該財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，183天屬于強(qiáng)制性居住時(shí)間要求，下一步企業(yè)需要加強(qiáng)對員工居住時(shí)間的要求。

“過去兩年，受新冠肺炎疫情影響，部分高端人才的工作基本以線上業(yè)務(wù)為主，因此并沒有具體的居住時(shí)間規(guī)定，但按照新辦法要求，這些人從明年開始必須在海南累計(jì)居住183天后才能享受政策優(yōu)惠，我估計(jì)這可能對員工的工作、生活產(chǎn)生一定影響。”該財(cái)務(wù)人員說。

由于該政策剛剛發(fā)布，目前有上述情況的公司基本還處于內(nèi)部了解階段，而并未采取具體措施。

“根據(jù)我們收集到的咨詢問題，當(dāng)前很多公司都在統(tǒng)計(jì)相關(guān)信息，后期可能根據(jù)具體人員比例制定具體措施，預(yù)計(jì)今年11~12月份有些公司就會進(jìn)行大規(guī)模的人事工作安排調(diào)整。”北京一位稅務(wù)咨詢服務(wù)人士介紹。

安永稅務(wù)相關(guān)人士預(yù)測，《辦法》在2023年1月1日正式施行后，對于無法長期在海南實(shí)地工作的人員，或主要以遠(yuǎn)程辦公、兩地或多地兼職并以短期出差的形式在海南工作的人員將帶來一定影響。

值得注意的是，考慮到部分職業(yè)的特點(diǎn)，《辦法》也列出了一些特殊情況。比如，對于航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員，如果無法滿足居住天數(shù)條件，則在同時(shí)滿足以下兩項(xiàng)替代條件的情況下，經(jīng)本人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交申請說明情況，有關(guān)部門評審認(rèn)定通過后，也可享受優(yōu)惠政策。

一是一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（與中國簽訂社會保障協(xié)定的國家中免繳人員除外）6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月）。

二是與在海南自貿(mào)港注冊且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協(xié)議或其他同等條件勞動人事關(guān)系證明材料。

“盡管如此，整體看，新增加居住時(shí)間的要求，相較之前的政策優(yōu)惠，以后的監(jiān)管要求顯然更嚴(yán)了。”上述財(cái)稅人士說。

按照《辦法》要求，一般情況下，個(gè)人在海南自貿(mào)港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)同時(shí)滿足以下兩項(xiàng)條件：一是一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港累計(jì)居住滿183天；二是屬于海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才，或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港收入達(dá)到30萬元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動態(tài)調(diào)整）。

 據(jù)了解，在《辦法》增加累計(jì)居住天數(shù)的要求后，原實(shí)施方案中后兩項(xiàng)內(nèi)容也不再保留。