上市公司2024年年報披露正在進(jìn)行，部分上市公司審計機構(gòu)卻發(fā)生變更，引起投資者高度關(guān)注。

同花順數(shù)據(jù)顯示，截至3月23日，有1163家上市公司2024年年報的審計機構(gòu)發(fā)生變化。其中多數(shù)情況是上市公司主動更換了審計機構(gòu)，也有部分為審計機構(gòu)主動請辭。

審計機構(gòu)作為資本市場的“看門人”，其獨立性、專業(yè)性與穩(wěn)定性，與上市公司的財務(wù)信息可信度息息相關(guān)。接受采訪的行業(yè)人士表示，“換所潮”背后，審計行業(yè)生態(tài)正在重構(gòu)。

審計行業(yè)“洗牌”

梳理相關(guān)上市公司公告可知，2024年年報審計機構(gòu)的變化主要有三種情況：首先，會計師事務(wù)所被處罰，上市公司主動解約。例如，中準(zhǔn)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）受到中國證券監(jiān)督管理委員會暫停執(zhí)業(yè)的行政處罰后，黑龍江國中水務(wù)股份有限公司、通化葡萄酒股份有限公司等多家公司先后發(fā)布公告，將中準(zhǔn)會計師事務(wù)所更換。

其次，會計師事務(wù)所主動請辭。中潤資源投資股份有限公司在今年3月份發(fā)布公告稱，收到立信會計師事務(wù)所的《辭任函》，立信會計師事務(wù)所決定辭任公司2024年度財務(wù)報表及內(nèi)部控制審計工作。

最后，原審計機構(gòu)到達(dá)規(guī)定服務(wù)年限，需要按規(guī)定重新選聘。多家上市公司的公告顯示，原審計機構(gòu)已到達(dá)規(guī)定的服務(wù)年限，為保證公司審計工作的獨立性和客觀性，擬對2024年年度審計機構(gòu)進(jìn)行更換。

工信部信息通信經(jīng)濟(jì)專家委員會委員盤和林表示，上市公司更換審計機構(gòu)要辯證看待，一方面，上市公司按規(guī)定輪換審計機構(gòu)是正常現(xiàn)象，但要關(guān)注輪換的頻次等細(xì)節(jié)；另一方面，監(jiān)管部門對審計機構(gòu)的要求提高，注冊會計師執(zhí)業(yè)能力和謹(jǐn)慎度有所提升，強化這些人的“看門人”職責(zé)，對于投資者是件好事。

隨著監(jiān)管部門對于“看門人”職責(zé)的壓實，審計行業(yè)原有業(yè)務(wù)格局發(fā)生明顯變化，審計機構(gòu)在承接項目時，也會更加審慎。

“‘換所潮’現(xiàn)象既是監(jiān)管趨嚴(yán)下的合規(guī)調(diào)整，也是審計行業(yè)生態(tài)重構(gòu)的必然結(jié)果。”上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師表示，從驅(qū)動因素看，監(jiān)管嚴(yán)格是核心推手。此前，多家審計機構(gòu)因?qū)徲嬞|(zhì)量問題被處罰后，受到關(guān)聯(lián)上市公司集體解約，這反映出企業(yè)主動規(guī)避風(fēng)險的趨勢。此外，《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理辦法》明確審計機構(gòu)輪換要求，也加速了審計行業(yè)的“洗牌”。

保障審計質(zhì)量

在審計行業(yè)“洗牌”的過程中，有兩種現(xiàn)象值得關(guān)注：一是，一些“新兵”首次承接上市公司年報審計工作；二是，個別上市公司更換審計機構(gòu)存在“換所不換人”現(xiàn)象。

對于“新兵”，投資者關(guān)注的是其審計質(zhì)量、獨立性、專業(yè)性。而監(jiān)管機構(gòu)更關(guān)注這類審計機構(gòu)是否能夠勝任。

今年1月份，中注協(xié)會同財政部會計司、監(jiān)督評價局和中國證監(jiān)會會計司召開監(jiān)管約談會，對首次承接上市公司年報審計業(yè)務(wù)的5家會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）進(jìn)行集體監(jiān)管約談，要求事務(wù)所樹立風(fēng)險意識，充分考慮上市公司業(yè)務(wù)復(fù)雜程度和風(fēng)險等因素，評估自身勝任能力是否匹配，審慎承接。

在業(yè)內(nèi)人士看來，要保證審計質(zhì)量、獨立性、專業(yè)性，相關(guān)部門需要構(gòu)建多維保障機制來保障審計獨立性與客觀性。

王智斌建議，從制度層面探索審計費用與質(zhì)量掛鉤的機制，既要避免低價競爭損害行業(yè)根基，也要防止高價費用干擾會計師執(zhí)業(yè)的獨立性。

“監(jiān)管層面要穿透核查‘換所不換人’項目的審計意見是否一致，并建立大數(shù)據(jù)監(jiān)測系統(tǒng)分析費用波動與團(tuán)隊遷移關(guān)聯(lián)性。”王智斌表示，“換所潮”現(xiàn)象是審計市場出清與質(zhì)量重構(gòu)的必經(jīng)階段，唯有通過制度創(chuàng)新將短期陣痛轉(zhuǎn)化為行業(yè)長期健康發(fā)展動能，才能適應(yīng)資本市場高質(zhì)量發(fā)展的需求。

 來源： 證券日報